郭帆,春节序曲,少年jump-岸入新闻-一个独立撰稿人的视角

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案 例:

我单位的员工回家省亲,公司内部准则规则答应报销员工省亲期间来回高铁票,4月份小王报销省亲车票金额1090元。

管帐处理如下:

借:管理费用-差旅费 1000元

应交税费-应交增值税(进项税额)90元

贷:银行存款 1090元

请 问:

以上处理是否正确?这张车票能否抵扣增值税?

答 复:

以上账务处理和税务处理是过错的,这张1090元的高铁票不是差旅费,归于福利费,是万万不得抵扣增值税的!

正确的账务处理如下:

借:敷衍员工薪酬-福利费 1090元

贷:银行存款 1090元

结转福利费:

借:管理费用-福利费 1090元

贷:敷衍员工薪酬-福利费 1090元

提 醒:

若是报销的车票依照福利费来抵扣了,应转出:

借:敷衍员工薪酬-福利费 1000元

应交税费-应交增值税(进项税额)90元

贷:银行存款 1090元

然后做进项税额转出:

借:敷衍员工薪酬-福利费 90元

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)90元

参阅一:

《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财政部、国家税务总局、海关总署布告2019年第39号)规则:

六、纳税人购进国内旅客运送服务,其进项税额答应从销项税额中抵扣。

(一)纳税人未获得增值税专用发票的,暂依照以下规则确认进项税额:

1.获得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

2.获得注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单的,为依照下列公式核算进项税额:

航空旅客运送进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.获得注明旅客身份信息的铁路车票的,为依照下列公式核算的进项税额:

铁路旅客运送进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.获得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,依照下列公式核算进项税额:

公路、水路等其他旅客运送进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

参阅二:

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件1:营业税改征增值税试点施行办法

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形资产和不动产。其间触及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包含其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的外交应付消费归于个人消费。

参阅三:

国税函〔2009〕3号文件第三条清晰,《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第四十条规则的企业员工福利费,包含以下内容:

1、没有实施别离办社会功能的企业,其内设福利部分所发作的设备、设备和人员费用,包含员工食堂、员工澡堂、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的设备、设备及维修保养费用和福利部分工作人员的薪酬、薪水、社会保险费、住宅公积金、劳务费等。

2、为员工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利,包含企业向员工发放的因公外地就医费用、未实施医疗统筹企业员工医疗费用、员工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、员工防暑降温费、员工困难补助、救济费、员工食堂经费补助、员工交通补助等。

3、依照其他规则发作的其他员工福利费,包含丧葬补助费、抚恤费、安家费、省亲假路费等。

作者:郝守勇/郝老师说管帐

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